Al pensar en la palabra patrimonio, solemos imaginar una lista de bienes materiales, como casas, vehículos o cuentas bancarias. Sin embargo, en un contexto fiscal, abarca una implicación más compleja y directa con tus obligaciones tributarias. En Venezuela, es fundamental tener claridad sobre tu situación patrimonial, ya que esto determina si estás sujeto al pago del Impuesto a los Grandes Patrimonios (IGP). 

En el concepto planteado por la Real Academia Española, patrimonio es el «conjunto de bienes pertenecientes a una persona natural o jurídica, o afectos a un fin, susceptibles de estimación económica». Para el marco legal venezolano, por tanto, patrimonio se define fiscalmente como el conjunto de bienes y derechos que poseen valor económico. Es decir, todo aquello que puede ser valorado en dinero y que forma parte de la situación financiera de un contribuyente. 

Dependiendo de las regulaciones de cada país la gama de bienes varía, no obstante, el SENIAT —caso Venezuela— los agrupa en: 

• Bienes inmuebles: casas, apartamentos, terrenos, oficinas y locales comerciales. 

• Bienes muebles: vehículos, joyas, obras de arte, antigüedades y maquinaria. 

•  Inversiones: acciones, bonos, participaciones en empresas, fondos de inversión y depósitos bancarios. 

• Otros derechos: propiedad intelectual (marcas y patentes), y créditos que se puedan ejercer. 

Es importante destacar que no todos los bienes están sujetos al patrimonio gravado del IGP, el Art.3, numerales 4 al 10 los enlista. Entre los exonerados están: la vivienda principal registrada ante el SENIAT, así como distintos activos del sector agrícola y pesca.

Diferencia esencial: Patrimonio Contable vs. Patrimonio Fiscal 

Aunque el término patrimonio responde a la valoración de los bienes y deudas, el patrimonio fiscal y contable obedecen a propósitos distintos. 

El patrimonio contable, satisface a los principios básicos de contabilidad específicos (como las NIIF). En consecuencia, su cálculo representa la diferencia entre los activos y pasivos. Se refleja en los estados financieros, a fin de mostrar una imagen fiel del estado económico de una empresa o persona.  

En contraste, el patrimonio fiscal es el valor que la Administración Tributaria —SENIAT— le asigna a tus bienes y derechos. Su único propósito es servir de base para el cálculo de impuestos, por ejemplo, para el IGP. 

Si lo llevamos a una situación real, un inmueble puede tener un valor contable de 50.000,00 USD, considerando la depreciación acumulada. Pero a efectos fiscales, su valor aumenta a 80.000,00 USD, monto que se toma para calcular el patrimonio gravable. 

 La importancia del Patrimonio Neto en Venezuela 

El patrimonio neto alude a los valores del activo previa deducción del pasivo. En otras palabras, lo que realmente se posee después de restar las deudas. 

Patrimonio Neto = Activos Totales − Pasivos Totales 

Comprender esta fórmula es esencial, principalmente, para determinar si un contribuyente aplica el Impuesto a los Grandes Patrimonios (IGP). Asimismo, funciona en los procesos de fiscalización, auditoría o trámites legislativos.   

¿Tu documentación está lista para declarar patrimonio?

¡Importante!

La Ley Constitucional del Impuesto a los Grandes Patrimonios (IGP), publicada en la Gaceta Oficial N.º41.667 y reimpresa en la N.º41.696, establece que los Sujetos Pasivos Especiales cuyo patrimonio neto supere los 150 millones de unidades tributarias están obligados a declarar este impuesto. El valor del patrimonio debe determinarse anualmente al 30 de septiembre, considerando el mayor entre el valor de mercado, catastral o de adquisición de los bienes.

En este sentido, si aplicas con esta normativa, es esencial tener organizada y a la mano tu documentación patrimonial. Cada tipo de activo necesita títulos particulares, que prueben tu propiedad y valor: 

• Títulos de propiedad de inmuebles y vehículos registrados. 
• Estados de cuenta bancarios y certificados de inversión. 
• Avalúos actualizados de bienes de alto valor. 
• Declaraciones anteriores de ISLR, IVA e IGP. 
• Contratos de compraventa, arrendamiento o cesión de derechos. 
• RIF vigente y actualizado. 

Recomendaciones prácticas: 

• Clasifica por tipo de activo y año fiscal. 
• Digitaliza tus documentos y respáldalos en la nube. 
• Revisa periódicamente que estén actualizados y completos. 
• Usa sistemas que te ayuden con esta gestión como Gálac, con Ajuste por Inflación que te ayuda a realizar de forma ágil tus declaraciones y estados financieros.

En conclusión, patrimonio es más que una simple suma de bienes, constituye los derechos y obligaciones que tiene una persona natural o jurídica. En Venezuela, es esencial comprender este término, principalmente por las dimensiones legales que implican los impuestos, sea ISLR o IGP. Entenderlo podría suponer una ventaja en la administración de tus finanzas. 

Tu patrimonio es el resultado de tu esfuerzo. Al invertir tiempo en organizarlo y entenderlo, estás asegurando tu futuro financiero. Empieza ahora mismo: reúne tus documentos, digitaliza tu información y toma las riendas de tu situación fiscal.   

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El impuesto al patrimonio ha sido una fórmula utilizada ampliamente por la humanidad a lo largo de su historia tributaria. Vale mencionar también a los impuestos sobre la propiedad como una suerte de subespecie dentro de esta categoría, pues grava un aspecto específico del patrimonio: la(s) propiedad(es). 

Lo cierto es que, en el panorama global, este tipo de fórmulas han ido perdiendo popularidad con el paso del tiempo. ¿La razón? La doctrina tributaria internacional se ha inclinado a considerar (con buena razón) que la causa económica de la tributación necesariamente debe ser la renta. Esta afirmación parte de la premisa que gravar directamente al patrimonio supone un grave riesgo de romper con el principio de “no confiscatoriedad” de la tributación. 

Como mecanismo de control a la tributación y preservar la noción de “justicia” del tributo, existe una gran cantidad de principios y correspectivos derechos (de los contribuyentes) que la limitan. Uno de los más esenciales es aquel de la capacidad económica, capacidad que típicamente se manifiesta a través de la renta. Gravar más allá de la renta, ergo, de la capacidad contributiva, no solo es una manifiesta violación a un principio –rectius, derecho- fundamental, sino que disminuye progresivamente la capacidad de contribuir del sujeto, empobreciéndolo y, a su vez, disminuyendo los ingresos del Estado. 

En un ejemplo sencillo: 

• Supongamos que “A” es un taxista cuyo patrimonio es está compuesto por un taxi y un pequeño apartamento en el que vive. Su patrimonio total equivale a 100 Bs., 50Bs. el taxi y 50 Bs. el apartamento. 

• Este año “A” generó un ingreso de 10 Bs. Sin embargo, de esos ingresos deberá sacar dinero para hacer reparaciones a su taxi, gastos del hogar, etc. En total, debe gastar 8 Bs. 

• Supongamos que existe un impuesto sobre el patrimonio que, específicamente, impone un gravamen de 5 Bs. sobre la tenencia de un inmueble. 

• Ineludiblemente, para evitar incurrir en sanciones o multas, “A” paga el impuesto. Esto hace que se quede sin dinero para los demás gastos, como aquellos del hogar. “A” se ve obligado a vender su taxi para poder costear comida y otros elementos fundamentales. 

• Para el siguiente periodo impositivo, el patrimonio no solo se encuentra reducido considerablemente, sino que “A” no generó ningún ingreso luego de vender su sustento de vida (el taxi). Sin embargo, nuevamente, debe pagar 5 Bs. por el impuesto al patrimonio. 

En este sencillo caso, es bastante obvio como el impuesto atenta contra la capacidad contributiva del sujeto, así como el carácter confiscatorio en el que incurre. Caso muy distinto sería si en vez de hablar de un impuesto sobre el patrimonio, pensáramos en un impuesto proporcional sobre la renta (por ejemplo), que aprecie elementos como los gastos o un “ingreso mínimo vital”. 

Queda evidenciado también que eventualmente el Estado va a perder ingresos, porque ese patrimonio se va a agotar. Estos son los grandes peligros de gravar el patrimonio. 

El Impuesto a los Grandes Patrimonios venezolano 

Para “mitigar” este tipo de incidencias, muchos ordenamientos han diseñado impuestos sobre el patrimonio con ciertas limitaciones. En el caso venezolano, este tipo de gravamen lo vemos materializado en el ámbito nacional como “Impuesto a los Grandes Patrimonios” o IGP. 

El IGP encuentra una aplicación limitada a los Sujetos Pasivos Especiales (SPE), ya que el ordenamiento presume que son estos quienes “mayor” capacidad contributiva poseen. Además, establece un límite mínimo de 150.000.000 UT a partir del cual puede causarse este tributo. Por si todavía no queda claro el riesgo de este tipo de tributos, la alícuota es bastante “reducida”, oscilando de 0,25% hasta el 1,5% del patrimonio neto. 

Aclaramos, ninguno de estos límites es garantía de que no pueda infringirse el principio de capacidad contributiva, simplemente denotan su orientación a mitigar los efectos. La ley prevé, también otros mecanismos de “protección”, los mencionados son solo ejemplo. 

El impuesto al patrimonio es un tipo de tributo que debe ser evaluado siempre con moderación y cuidado. En el caso del IGP venezolano, cuestiones como la oportuna valoración de la UT o la correcta configuración de los requisitos para ser SPE, son asuntos medulares que deben tenerse en cuenta. 

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Ransomware proviene del inglés, siendo una combinación entre “ransom” (secuestro) y “software”. Se refiere a la práctica del secuestro de datos, donde un ciberdelincuente “captura” tus datos y te demanda el pago de un precio o “rescate” a cambio de liberarlos.

Las características fundamentales de este tipo de ataques es que: (i) te niegan el acceso a tus datos o sistemas, y (ii) los atacantes te demandan un “rescate” a cambio de devolverte el acceso.

En ocasiones, la captura de los datos no es literal, sino que a través de herramientas como la encriptación o el cifrado, el atacante te bloquea de acceder a esos datos, sistemas, o información que necesitas. Todo va a depender de la técnica utilizada. Por ejemplo, también puede extraer los datos de donde los posees alojados, en cuyo caso (si no guardas un respaldo) pierdes por completo el acceso a ellos.

¿Por qué son tan costosos los ransomwares para las empresas?

 Puede que el monto del rescate sea una cantidad tan cuantiosa como 4.62 millones de dólares (aunque es perfectamente posible), quizá sea una cantidad mucho más modesta de algunos cientos o miles de dólares. Sin embargo, muchos de los gastos con ocasión de este tipo de ataques no están vinculados solo con el rescate. Veamos un ejemplo a continuación.

Supongamos que una empresa posee un software de facturación, y no utiliza ningún tipo de herramienta de ciberseguridad porque no la tiene incluida (cosa que no sucedería si cuentas con las soluciones Gálac y tu PAS al día). Esta empresa resulta víctima de un ataque de ransomware en el cual “secuestran” su sistema de facturación.

Para no detener las operaciones ni recibir multas de la Administración Tributaria, durante la situación de contingencia, se ve obligado a adquirir otro software de facturación o a recurrir a medios de contingencia de facturación. De cualquier manera, ambos son costos importantes para la empresa. Habiendo decidido pagar el rescate, los ciberdelincuentes deciden no “devolver” el sistema, porque la empresa debe reponer los sistemas perdidos.

Por otra parte, y para peor suerte de esta empresa, el ataque se vuelve público y los hackers filtran los datos de los clientes almacenados en el sistema de facturación. La imagen de la empresa se ve perjudicada y comienza a perder clientes. Además, un grupo de clientes indignados por la falta de medidas de seguridad y previsión de la empresa, demandan a ésta por los daños ocasionados con la filtración de sus datos en internet.

En este ejemplo podemos ver como los gastos ocasionados por el ataque no se limitan al pago del rescate, sino que observamos:

• El pago del rescate.

• Gastos provisionales durante la situación de secuestro.

• Gastos de reposición de los sistemas afectados.

• Daño a la imagen de la empresa.

• Exposición a demandas legales y posibles pagos por daños y perjuicios.

¡Toma precauciones y protégete!

Las amenazas están siempre presentes, asegúrate de tomar previsiones y adoptar medidas de seguridad suficientes para proteger tu negocio y tus activos. Considera siempre utilizar sistemas de protección como las soluciones antivirus ESET. Con la compra de las soluciones Gálac obtienes sin costo adicional una licencia de ESET HOME SECURITY ESSENTIAL* por 1 año. De esta forma, garantizas la eficiencia de tu negocio, mientras te mantienes protegido contra amenazas.

Con las soluciones ESET cuentas con protección específica contra ransomware, así como para muchos otros tipos de ataques.

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El pago de “aguinaldos” es una práctica común por muchos patronos venezolanos. De forma notoria, es una práctica reiterada de forma particular en el sector público.  De manera indistinta, muchas personas se refieren a los aguinaldos como sinónimo de las utilidades. Sin embargo, no solo es falso, sino que supone un grave error para el cálculo de los beneficios laborales. 

Veamos qué son las utilidades 

La palabra “utilidad” se refiere a “Provecho, conveniencia, interés o fruto que se saca de algo” (DRAE). Dentro del contexto mercantil, hace referencia a los beneficios o rendimientos generados por una empresa, es decir, las ganancias. 

En materia laboral, se ha configurado como un derecho de los trabajadores participar en parte de los beneficios de la empresa, debido a su labor prestada. Siendo que estos beneficios son determinados al final del ciclo económico, es en este momento en que se pueden calcular las utilidades como beneficio laboral. Este criterio es recogido por la LOTTT venezolana en el artículo 137. 

Una aclaratoria importante es que solo se puede hablar de utilidades como beneficio económico en aquellas organizaciones cuyo fin es generar un beneficio (lucro). Típicamente, esto se refiere a las sociedades mercantiles. En contraposición se encuentran las organizaciones sin fines de lucro, como suele ser el caso de las fundaciones, algunas organizaciones sin fines de lucro, órganos o instituciones del Estado, etc. 

En este sentido, en las leyes laborales venezolanas, el pago de utilidades solo es obligatorio para las organizaciones con fines de lucro. Sin embargo, la ley prevé para aquellas organizaciones sin fines de lucro un pago análogo al de las utilidades, bajo el concepto de “bonificación de fin de año” (art. 140 LOTTT). 

¿Qué son los aguinaldos? 

Si nos remitimos al diccionario, es un “Regalo que se da en Navidad” (DRAE). En la actualidad, más que un “regalo”, es el nombre que se le ha dado al beneficio recibido a final de año por los trabajadores, de forma particular, en el sector público y organizaciones sin fines de lucro. 

¿Esto significa que no se entregan aguinaldos en las organizaciones con fines de lucro? No, perfectamente pueden entregarse aguinaldos también en estas organizaciones. Sin embargo, se suelen tratar como bonificaciones. Además, puede imputarse esta bonificación al pago de utilidades (art. 132 LOTTT). 

¿Por qué se confunden? 

Suele confundirse porque, aunque el pago de las utilidades debe realizarse al final del periodo económico de la organización, la LOTTT establece el pago de una bonificación de fin de año (que podemos darle el nombre de “aguinaldo”), que resulta imputable (como ya veíamos) al pago final de las utilidades. En la práctica, esto significa que esa bonificación de fin de año en las organizaciones con fines de lucro termina siendo una suerte de “adelanto” o “garantía” del pago de las utilidades. 

Si cuentas con el sistema Nómina Gálac, puedes calcular las utilidades de manera muy sencilla, solo debes ingresar en el módulo del auxiliar laboral, y seleccionar el menú “utilidades”. También podrás calcular sus anticipos, descontar estos del pago de las utilidades, ¡y más! 

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La retención es un concepto propio de la materia tributaria. Se trata de una herramienta diseñada y establecida por la ley como un instrumento para facilitar la recaudación de los tributos. Es importante destacar que su uso se trata de un mandato de la ley, es decir, es una obligación legal. 

Su existencia se justifica en la necesidad de anticipar el tributo por parte de la Administración Tributaria. Mayormente, puede surgir por dos motivos 

• Permite la recepción anticipada del tributo por parte de la Administración Tributaria, asegurando la recepción parcial (o inclusive íntegra) de la obligación. 

• Simplifica (al menos teóricamente) la gestión del tributo por parte del contribuyente. 

¿Dónde encontramos las retenciones? 

Como ya mencionábamos, las retenciones como herramienta técnico-jurídica son un mandato de la ley. En consecuencia, su regulación se encontrará desarrollada en la ley específica que desarrolle el impuesto del que se trate. Sin embargo, es importante destacar que encontramos un marco normativo general en el COT que nos brinda un panorama general. 

A estos efectos son fundamentales los artículos 27 y 42, que nos indican las implicaciones de las retenciones (como los efectos del pago, la responsabilidad de los agentes de retención, etc.). 

Además, es posible encontrarlas en distintos tributos, desde impuestos municipales, hasta tributos nacionales. A nivel nacional, es de particular interés para dos impuestos: el ISLR y el IVA. 

¿Cómo cumplir adecuadamente con tus retenciones y cuáles son las sanciones por no hacerlo? 

Las retenciones pueden ser un tema complejo, porque varían dependiendo de cada impuesto. Además, su regulación no se encuentra limitada a las leyes que las crean, sino que también debes tener en cuenta los distintos actos administrativos que las regulan. 

Para obtener un panorama completo sobre las retenciones y cómo cumplir con ellas adecuadamente, tenemos para ti un webinar exclusivo: «Que es una retención y cómo practicarla correctamente«. Para obtenerlo puedes ingresar a nuestra sección de webinars, llenar el formulario y lo estarás recibiendo de forma automática en tu correo electrónico. 

¿Todavía tienes dudas sobre qué es una retención? ¡Compártela en los comentarios!

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El libro de ventas es uno de los libros de contabilidad establecidos por la ley de IVA (específicamente en su reglamento). Se trata de una obligación formal, cuyo incumplimiento, a su vez, desemboca en un ilícito formal.  

Conjuntamente con el libro de compras, todos los contribuyentes del IVA están obligados a cumplir con él. En el caso particular del libro de ventas, este registra todas las operaciones relacionadas con ventas y exportaciones realizadas dentro de un periodo impositivo determinado. 

¿Cuándo se es contribuyente del IVA? El encabezado del artículo 56 y del artículo 70 del reglamento atribuyen este deber a «los contribuyentes del impuesto”. Esta frase ha sido interpretada no como a todos los contribuyentes del IVA, lato sensu, sino solamente a los contribuyentes ordinarios. Los contribuyentes ordinarios los encontramos en el artículo 5 de la ley. 

Es importante señalar que el artículo 8 de la ley de IVA obliga a los contribuyentes formales a cumplir con todas las formalidades del impuesto. Sin embargo, ha sido entendido que no deben cumplir con levar el libro de compras ni el de ventas. En cambio, deben llevar una relación de compras y una de gastos, respectivamente, de acuerdo con la Providencia Administrativa SNAT/2003/1677. Vale recordar que los contribuyentes formales son aquellos que únicamente realizan operaciones exentas u exoneradas del IVA. 

Contenido del libro de ventas 

En primer lugar, hay que señalar que el registro de operaciones debe realizarse de forma cronológica y sin atrasos. Para ello es fundamental manejar un flujo de trabajo y procesos claros. Una solución digital es una excelente herramienta para ello, como lo es nuestro sistema IVA y Renta, que te permite registrar y llevar adecuadamente tu libro de compra y ventas. ¡Cotiza para obtener más información sobre precios, funciones, y combos! 

El contenido del libro de ventas lo conseguimos establecido en los artículos 76, 77 y 78 del reglamento. El primero indica los datos que deben ser registrados de las operaciones llevadas por el contribuyente con otros contribuyentes y no contribuyentes del IVA: 

• La fecha y el número de la factura, comprobantes y otros documentos equivalentes, notas de débito o de crédito y de la guía o declaración de exportación. 

• Nombre y apellido del comprador, si es persona natural; razón social si es persona jurídica, sociedades de hecho o irregulares, comunidades, consorcios y otro. 

• RIF del comprador o adquiriente. 

• El valor total de las ventas o prestaciones de servicios discriminando las gravadas, exentas, exoneradas o no sujetas al impuesto, registrando además el monto del débito fiscal en los casos de operaciones gravadas. En el caso de operaciones gravadas con distintas alícuotas, deberán registrarse dichas operaciones separadamente, agrupándose por cada alícuota. 

• El valor FOB del total de las operaciones de exportación. 

Por otro lado, si las operaciones son realizadas con no contribuyentes del IVA, el artículo 78 indica datos adicionales que deben ser incluidos: 

• Fecha y número del primer comprobante emitido en cada día, por las ventas de bienes o prestación de servicio, correspondiente al talonario utilizado. 

• Número del último comprobante emitido en cada día, por las ventas de bienes o prestación de servicio, correspondiente al talonario utilizado. 

• Monto total de las ventas de bienes y prestación de servicio gravados de cada día, por las cuales se han emitido comprobantes o documentos equivalentes. 

• Monto del impuesto en las operaciones del numeral anterior. 

• Monto de las ventas de bienes y prestación de servicio exentas, exoneradas o no sujetas del día, por las cuales se han emitido comprobantes o documentos equivalentes. 

¡Importante! Solamente debes tener un libro de ventas y uno de compras, sin importar si tienes múltiples sucursales. Además, los libros deben estar siempre presentes en el establecimiento del contribuyente. 

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El Impuesto Sobre Actividades Económicas es una obligación muy importante para la gran mayoría de contribuyentes, tanto por sus implicaciones económicas, como por sus implicaciones legales. Se trata de un tributo municipal, es decir, el sujeto activo (o el “recaudador”) son los distintos municipios del país. Se encuentra previsto en la Ley Orgánica del Poder Público Municipal, reformada por última vez en el 2010.

Es común que también sea llamado “patente de industria y comercio”, y esto se debe a que era el nombre que recibía antes de la entrada en vigor de la Constitución de 1999 y de la referida ley orgánica. Sin embargo, en esencia, es el mismo tributo*.

La característica principal de este impuesto es que recae sobre la actividad económica del contribuyente, tomando como base imponible sus ingresos brutos efectivamente percibidos, dentro de un período determinado. Se causa de forma anual, coincidente con el año civil o “calendario” (enero-diciembre). Esto significa, que como base imponible deberá tomar todos los ingresos brutos efectivamente percibidos dentro del año a declarar.

*Aunque se refiere al mismo tributo, existen algunas diferencias puntuales más allá del cambio de nombre. Sin embargo, a los efectos de este artículo, no los estaremos abordando.

¿Debo cumplir con este impuesto?

El carácter de contribuyente del Impuesto Sobre Actividades Económicas ha sido objeto de múltiples controversias desde su concepción. La razón principalmente se debe a los conflictos que surgen por la competencia territorial y los casos de doble tributación. Para los fines de este artículo, vamos a centrarnos en los aspectos fundamentales que indica la ley:

1. Ejercicio habitual en la jurisdicción del municipio de una actividad lucrativa independiente.
2. Establecimiento permanente*.

La conjunción de estos dos factores es lo que, generalmente, determina la sujeción o no a este tributo. La definición de “establecimiento permanente” la encontramos en el artículo 218 de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal.

Revisemos algunos aspectos claves del primer requisito. En primer lugar, es necesario que exista un factor de recurrencia, es decir, que la actividad se ejecute de forma habitual. Esto debe entenderse como que la actividad sea repetida en el tiempo, indistintamente de si la frecuencia es diaria o no.

En segundo lugar, es necesario que la actividad tenga un fin lucrativo, es decir, tenga el propósito de procurar un enriquecimiento o ganancia. Por ejemplo, una organización sin fines de lucro (por ejemplo, una fundación), no se encuentra sujeta a este tributo (siempre que cumpla con los requisitos formales establecidos en la ley).

Finalmente, la actividad en cuestión debe ser realizada de forma independiente, es decir, por cuenta propia y no de terceros. A través de esta fórmula quedan excluidos los trabajadores, ya que típicamente prestan servicios bajo relación de dependencia.

*Este elemento puede ser discutido, ya que la misma ley prevé casos en los que no se requiere (e.g., la venta ambulante).

¿Quieres aprender más sobre temas tributarios, contables, y laborales? ¡Te invitamos a conocer nuestra sección de webinars gratuitos y visitar nuestras redes sociales! Y si todavía tienes dudas entre la exoneración, exención, y no sujeción, ¡déjala en los comentarios!

Fuentes:

• Manual de derecho Tributario Venezolano Tomo II. Asociación Venezolana de Derecho Tributario (2013).

• Ley Orgánica del Poder Público Municipal (2010).

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De acuerdo a su fecha de publicación en Gaceta Oficial [GO], el impuesto debe entrar en vigencia el 27 de marzo de 2022, lo que significa que a partir de esa fecha el impuesto a las transacciones en divisas y criptomonedas comenzará a operar.

Todavía hay mucho que aclarar respecto a esta reforma, pero aquí te traemos algunas de las informaciones más importantes que debes tener en cuenta, de la mano de nuestro equipo de expertos, asesores y auditores.

Revisa nuestros últimos artículos:

• Reforma del IGTF: Impuesto de entre 2% y 20% Sobre Transacciones en Divisas y Criptomonedas. 
• Conceptos Básicos para Entender la Reforma al IGTF. 
• Las alícuotas del IGTF y por qué no vas a pagar 20% de impuesto. 
• ¿Qué operaciones abarca la reforma del IGTF? 
• Reforma del IGTF: algunos casos prácticos.
• Designados Como Agentes de Percepción del IGTF a los SPE.
• Preguntas Frecuentes Sobre el IGTF.

 ¡Descarga las Gacetas Oficiales!

• GO #6687 (Extraordinaria) con la reforma al IGTF.
• GO #6689 (Extraordinaria) con exoneración por 1 año del pago del IGTF.
• GO #42339 con la providencia administrativa mediante la cual se designan a los sujetos pasivos especiales como agentes de percepción del IGTF.

Consulta nuestras charlas:

• Charla #1 con nuestro especialista Danny Santana: Generalidades del IGTF (17/03/2022).
• Charla #2 con nuestro especialista Danny Santana: Novedades sobre el IGTF y la Providencia del SENIAT (SNAT/2022/000013) (24/03/2022).
• Charla #3 con nuestro especialista Danny Santana: ya está en vigencia el IGTF ¿y ahora? (31/03/2022).
• Charla #4 con nuestro especialista Danny Santana: ¿Estás preparado para este nuevo desafío? (07/04/2022).

Otros enlaces útiles:

• Instructivo del SENIAT para declarar el IGTF .

¡No olvides que en Gálac estamos para ayudarte!

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Esta página está actualizada para la declaración del IGP en el 2025.

En julio de 2019 fue publicada en Gaceta Oficial la Ley Constitucional que Crea el Impuesto a los Grandes Patrimonios, y, seguidamente, fue corregida en agosto del mismo año, quedando publicada en la Gaceta Oficial N.º 41.696. Esta ley establece el cumplimiento del hecho imponible el 30 de septiembre de cada año (art. 11), por lo que su declaración debe realizarse seguidamente, de acuerdo al Calendario de Sujetos Pasivos Especiales.

¿Cuándo debo cancelar el IGP? 

Para el período que culmina el 30 de septiembre de 2025, las fechas varían según el último dígito del Registro Único de Información Fiscal [RIF]. De acuerdo al calendario, debe cumplirse entre octubre y noviembre, quedando:

• Octubre:

• Miércoles 8: RIF terminados en 5 y 9.
• Jueves 9: RIF terminados en 0 y 8.
• Viernes 10: RIF terminados en 6 y 7.
• Lunes 13: RIF terminados en 1 y 4.
• Martes 14: RIF terminados en 2 y 3.

• Noviembre:

• Lunes 10: RIF terminados en 2 y 3.
• Martes 11: RIF terminados en 5 y 9.
• Miércoles 12: RIF terminados en 6 y 7.
• Jueves 13: RIF terminados en 1 y 4.
• Viernes 14: RIF terminados en 0 y 8.

¡Importante!

En años anteriores el SENIAT ha utilizado estas fechas como plazo, es decir, el período entre ambas fechas es con el que cuenta para pagar el IGP, siendo la última fecha para pagar aquella más lejana (la de noviembre según tu RIF). Igual te recomendamos mantenerte atento a las indicaciones de la Administración Tributaria y cumplir esta obligación en cuanto se le sea posible.

¿Debo declarar y pagar el IGP? 

De acuerdo al artículo 1 de la ley, el impuesto grava: 

“el patrimonio neto de las personas naturales y jurídicas calificadas como sujetos pasivos especiales por la Administración Tributaria Nacional, cuyo patrimonio tenga un valor igual o superior a ciento cincuenta millones de unidades tributarias (150.000.000 U.T.)”  (art. 1).

Es importante aclarar que son Sujetos Pasivos Especiales [SPE] todos aquellos que hayan sido así informados por la administración tributaria, el SENIAT. 

Adicionalmente, de acuerdo a la ley, existen exenciones y exoneraciones al pago y declaración de este tributo. Te invitamos a que revises la ley para determinar si aplicas para alguno de estos, o nuestro artículo dedicado al respecto. También encontrarás en este artículo enlaces a otros artículos, recursos, y links de interés. Además, es fundamental que revises el valor de UT que aplique para tu declaración.

Artículos relacionados: 

• Impuesto a los Grandes Patrimonios: ¿quiénes deben declarar y pagar?
• Preguntas frecuentes sobre el Impuesto a los Grandes Patrimonios.
• Impuesto a los Grandes Patrimonios en la actualidad.
• Cómo tratar el Impuesto a los Grandes Patrimonios en tus sistemas Gálac.
• Lo que debes saber sobre el Impuesto a los Grandes Patrimonios

Recursos: 

• Gaceta Oficial N.º 41.696 con la modificación a la Ley Constitucional que Crea el Impuesto a los Grandes Patrimonios. 
• Gaceta Oficial N.º 41.697 con Providencia Administrativa SNAT 0213 del 2019, relativa a las normas de actualización del valor de bienes y derechos, así como los requisitos y formalidades para la declaración y pago del Impuesto a los Grandes Patrimonios.
• Ya disponible el Calendario de Sujetos Pasivos Especiales 2025, conoce las novedades aquí.
• Instructivo del SENIAT para la declaración del IGP. 
• Gálac eBook sobre el IGP.
• Webinar: “Lo que debes saber para declarar el IGP” con Danny Santana [2022].

Páginas externas de interés. 

• Nayma Consultores: 12 elementos esenciales del Impuesto a los Grandes Patrimonios. 
• Grant Thornton: cuadro comparativo entre países de este tributo [IGP]. 

¡No des vueltas con el IGP! Cumple con esta obligación fiscal de forma fácil y rápida, solamente debes solicitar tu cotización y nuestro equipo te brindará la asesoría que necesitas, o simplemente dirígite a nuestra Smart Store. No te arriesgues con multas o sanciones, nuestro programa Administrativo es la solución que necesitas, y si lo integras con Contabilidad y agregas AxI, estarás perfectamente preparado para cumplir con este y otras obligaciones tributarias. Cotiza de inmediato y recibe el mismo día tu cotización (sujeto a días y horas hábiles). 

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Este artículo se encuentra actualizado para el pago del ISLR correspondiente al período contable del año 2024.

El Impuesto Sobre la Renta (en otros países puede encontrarse cómo “impuesto a la renta”), usualmente abreviado como ISLR en Venezuela, es uno de los impuestos con mayor trayectoria en la historia de nuestro país. Esta obligación tributaria grava la renta de las personas, sean jurídicas (o morales) o naturales (o físicas), es decir, es un impuesto sobre los ingresos que percibe la persona. 

A diferencia de otros tipos de impuestos (como es el caso del IVA), el ISLR es considerado un gravamen progresivo, subjetivo, y directo. 

• Progresivo: la cantidad a declarar y pagar es distinta según la base imponible aplicable a cada persona. En otras palabras, si la renta obtenida es mayor, la cantidad a pagar también lo será. 
• Subjetivo: valora y distingue las circunstancias de las personas, siendo que según sean estas, pueden pagar más, menos, o (incluso) ser exonerados. 
• Directo: recae directamente sobre la persona y su renta, por lo que es estrictamente personal e intransferible. 

Declaración anual vs. Declaración mensual 

Una confusión común respecto a la declaración y pago del ISLR es su recurrencia. Si bien es más conocido por ser un impuesto de declaración anual, también existe una «declaración mensual». La forma anual es la más conocida, pues es con la que todos los contribuyentes ordinarios deben cumplir. Por otra parte, esta situación es distinta para los contribuyentes especiales (Sujetos Pasivos Especiales, o “SPE”). 

Este grupo de contribuyentes deben dar cumplimiento a esta obligación de forma mensual. En principio, los SPE se distinguen de los ordinarios por poseer un capital mayor y un flujo considerable de operaciones (entre otras características), por lo que realizar esta declaración de forma anual puede convertirse en trabajo engorroso tanto para el contribuyente, como para la Administración Tributaria. En consecuencia, para abarcar un menor número de operaciones, el legislador optó establecer la declaración del ISLR de forma mensual para los SPE. 

¿Cuándo se declara? 

Para el ejercicio fiscal regular del 2024 (del 1 de enero al 31 de diciembre de 2024), las fechas de declaración para la autoliquidación anual (“declaración anual”) están establecidas en el Calendario de Sujetos Pasivos Especiales 2025. Estas fechas se organizan según el último número del Registro Único de Información Fiscal (RIF), siendo las fechas señaladas el último día disponible para declarar el ISLR: 

• 2 y 3: 31 de enero (31/01/2025). 
• 5 y 9: 28 de febrero (28/02/2025). 
• 0 y 8: 7 de marzo (07/03/2025). 
• 1 y 4: 12 de marzo (12/03/2025). 
• 6 y 7: 17 de marzo (17/03/2025). 

Para los casos en los que la empresa se rige por un período contable irregular, estas fechas se encuentran distribuidas a lo largo del año. Según el último número de RIF, el contribuyente dispondrá de distintas fechas a lo largo del año, teniendo una oportunidad por cada mes: 

¡Importante! Ten en cuenta que, para los ejercicios irregulares, no hay fecha de declaración en el mes de marzo. 

Además, son fechas importantes a tener en consideración para cumplir con el ISLR: las retenciones del ISLR, las estimadas del ISLR (declaraciones y pagos mensuales), y los anticipos del ISLR. Puedes conocer las fechas para estas obligaciones revisando el Calendario de Sujetos Pasivos Especiales para el 2025. 

Beneficios de cumplir con el ISLR 

Más allá de ser una obligación legal cuyo incumplimiento puede ser sancionado con clausura por 10 días continuos del local u oficina (en caso de tenerlos), y multa equivalente a ciento cincuenta (150) veces el tipo de cambio oficial de la moneda de mayor valor publicado por el BCV, existen importantes ventajas de mantenerte al día con el ISLR. En algunos casos, puede ser beneficioso porque te permitirá realizar trámites en entes u órganos públicos, dónde en muchos casos te solicitarán la solvencia de este impuesto. Por otra parte, también existen trámites privados dónde se te puede ser solicitada esta solvencia.

Un ejemplo común dónde puedes requerir la solvencia del ISLR, es para la solicitud de una autorización de la Superintendencia Nacional para la Defensa de los Derechos Socioeconómicos (Sundde) para realizar una promoción, rifa, o sorteo. De igual manera, es frecuente que, para determinadas operaciones, las instituciones bancarias te soliciten esta solvencia (e.g., créditos, hipotecas, etc.). 

Por otra parte, los ingresos que percibe el Estado por concepto de impuesto, son fundamentales en el presupuesto nacional. Permite el mantenimiento de servicios públicos, o la construcción de obras públicas, al igual que las actividades propias de la Administración Pública. Desde los servicios de policía, hasta la Administración de justicia; todos se benefician de estos ingresos. Los impuestos son fundamentales para el desarrollo del país. 

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Recursos: 

• Ya disponible el Calendario de Sujetos Pasivos Especiales 2025, conoce las novedades aquí.
• Decreto con Rango Valor y Fuerza del Ley de Reforma Parcial del Decreto con Rango Valor y Fuerza de Ley del Impuesto Sobre la Renta (2015).
• Reglamento de la Ley de ISLR (2003).
• Reglamento Parcial de la Ley de ISLR (1997).
• Portal del SENIAT. 

Obtén nuestros webinars: 

• Webinar: Claves del Éxito para Declarar el ISLR.

Páginas externas de interés: 

• Economipedia: Impuesto Sobre la Renta 
• Recaudación del impuesto sobre la renta y su impacto en el presupuesto de la Nación 

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