La retención es un concepto propio de la materia tributaria. Se trata de una herramienta diseñada y establecida por la ley como un instrumento para facilitar la recaudación de los tributos. Es importante destacar que su uso se trata de un mandato de la ley, es decir, es una obligación legal. 

Su existencia se justifica en la necesidad de anticipar el tributo por parte de la Administración Tributaria. Mayormente, puede surgir por dos motivos 

• Permite la recepción anticipada del tributo por parte de la Administración Tributaria, asegurando la recepción parcial (o inclusive íntegra) de la obligación. 

• Simplifica (al menos teóricamente) la gestión del tributo por parte del contribuyente. 

¿Dónde encontramos las retenciones? 

Como ya mencionábamos, las retenciones como herramienta técnico-jurídica son un mandato de la ley. En consecuencia, su regulación se encontrará desarrollada en la ley específica que desarrolle el impuesto del que se trate. Sin embargo, es importante destacar que encontramos un marco normativo general en el COT que nos brinda un panorama general. 

A estos efectos son fundamentales los artículos 27 y 42, que nos indican las implicaciones de las retenciones (como los efectos del pago, la responsabilidad de los agentes de retención, etc.). 

Además, es posible encontrarlas en distintos tributos, desde impuestos municipales, hasta tributos nacionales. A nivel nacional, es de particular interés para dos impuestos: el ISLR y el IVA. 

¿Cómo cumplir adecuadamente con tus retenciones y cuáles son las sanciones por no hacerlo? 

Las retenciones pueden ser un tema complejo, porque varían dependiendo de cada impuesto. Además, su regulación no se encuentra limitada a las leyes que las crean, sino que también debes tener en cuenta los distintos actos administrativos que las regulan. 

Para obtener un panorama completo sobre las retenciones y cómo cumplir con ellas adecuadamente, tenemos para ti un webinar exclusivo: «Que es una retención y cómo practicarla correctamente«. Para obtenerlo puedes ingresar a nuestra sección de webinars, llenar el formulario y lo estarás recibiendo de forma automática en tu correo electrónico. 

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Este artículo se encuentra actualizado para el pago del ISLR correspondiente al período contable del año 2024.

El Impuesto Sobre la Renta (en otros países puede encontrarse cómo “impuesto a la renta”), usualmente abreviado como ISLR en Venezuela, es uno de los impuestos con mayor trayectoria en la historia de nuestro país. Esta obligación tributaria grava la renta de las personas, sean jurídicas (o morales) o naturales (o físicas), es decir, es un impuesto sobre los ingresos que percibe la persona. 

A diferencia de otros tipos de impuestos (como es el caso del IVA), el ISLR es considerado un gravamen progresivo, subjetivo, y directo. 

• Progresivo: la cantidad a declarar y pagar es distinta según la base imponible aplicable a cada persona. En otras palabras, si la renta obtenida es mayor, la cantidad a pagar también lo será. 
• Subjetivo: valora y distingue las circunstancias de las personas, siendo que según sean estas, pueden pagar más, menos, o (incluso) ser exonerados. 
• Directo: recae directamente sobre la persona y su renta, por lo que es estrictamente personal e intransferible. 

Declaración anual vs. Declaración mensual 

Una confusión común respecto a la declaración y pago del ISLR es su recurrencia. Si bien es más conocido por ser un impuesto de declaración anual, también existe una «declaración mensual». La forma anual es la más conocida, pues es con la que todos los contribuyentes ordinarios deben cumplir. Por otra parte, esta situación es distinta para los contribuyentes especiales (Sujetos Pasivos Especiales, o “SPE”). 

Este grupo de contribuyentes deben dar cumplimiento a esta obligación de forma mensual. En principio, los SPE se distinguen de los ordinarios por poseer un capital mayor y un flujo considerable de operaciones (entre otras características), por lo que realizar esta declaración de forma anual puede convertirse en trabajo engorroso tanto para el contribuyente, como para la Administración Tributaria. En consecuencia, para abarcar un menor número de operaciones, el legislador optó establecer la declaración del ISLR de forma mensual para los SPE. 

¿Cuándo se declara? 

Para el ejercicio fiscal regular del 2024 (del 1 de enero al 31 de diciembre de 2024), las fechas de declaración para la autoliquidación anual (“declaración anual”) están establecidas en el Calendario de Sujetos Pasivos Especiales 2025. Estas fechas se organizan según el último número del Registro Único de Información Fiscal (RIF), siendo las fechas señaladas el último día disponible para declarar el ISLR: 

• 2 y 3: 31 de enero (31/01/2025). 
• 5 y 9: 28 de febrero (28/02/2025). 
• 0 y 8: 7 de marzo (07/03/2025). 
• 1 y 4: 12 de marzo (12/03/2025). 
• 6 y 7: 17 de marzo (17/03/2025). 

Para los casos en los que la empresa se rige por un período contable irregular, estas fechas se encuentran distribuidas a lo largo del año. Según el último número de RIF, el contribuyente dispondrá de distintas fechas a lo largo del año, teniendo una oportunidad por cada mes: 

¡Importante! Ten en cuenta que, para los ejercicios irregulares, no hay fecha de declaración en el mes de marzo. 

Además, son fechas importantes a tener en consideración para cumplir con el ISLR: las retenciones del ISLR, las estimadas del ISLR (declaraciones y pagos mensuales), y los anticipos del ISLR. Puedes conocer las fechas para estas obligaciones revisando el Calendario de Sujetos Pasivos Especiales para el 2025. 

Beneficios de cumplir con el ISLR 

Más allá de ser una obligación legal cuyo incumplimiento puede ser sancionado con clausura por 10 días continuos del local u oficina (en caso de tenerlos), y multa equivalente a ciento cincuenta (150) veces el tipo de cambio oficial de la moneda de mayor valor publicado por el BCV, existen importantes ventajas de mantenerte al día con el ISLR. En algunos casos, puede ser beneficioso porque te permitirá realizar trámites en entes u órganos públicos, dónde en muchos casos te solicitarán la solvencia de este impuesto. Por otra parte, también existen trámites privados dónde se te puede ser solicitada esta solvencia.

Un ejemplo común dónde puedes requerir la solvencia del ISLR, es para la solicitud de una autorización de la Superintendencia Nacional para la Defensa de los Derechos Socioeconómicos (Sundde) para realizar una promoción, rifa, o sorteo. De igual manera, es frecuente que, para determinadas operaciones, las instituciones bancarias te soliciten esta solvencia (e.g., créditos, hipotecas, etc.). 

Por otra parte, los ingresos que percibe el Estado por concepto de impuesto, son fundamentales en el presupuesto nacional. Permite el mantenimiento de servicios públicos, o la construcción de obras públicas, al igual que las actividades propias de la Administración Pública. Desde los servicios de policía, hasta la Administración de justicia; todos se benefician de estos ingresos. Los impuestos son fundamentales para el desarrollo del país. 

Artículos relacionados: 

• ISLR: Una Obligación Anual 
• ¿Estás listo para declarar y pagar el ISLR? 
• ¿Estás listo para hacer tu declaración del ISLR? 
• Emite a Tiempo el Comprobante ARC Que Necesitan Tus Colaboradores 
• Formulario AR-I, una pieza fundamental para las retenciones del ISLR 

• Retenciones, estimadas, anticipos y declaración mensual del ISLR: ¿Qué son? 
• 5 errores frecuentes en la declaración del ISLR

Recursos: 

• Ya disponible el Calendario de Sujetos Pasivos Especiales 2025, conoce las novedades aquí.
• Decreto con Rango Valor y Fuerza del Ley de Reforma Parcial del Decreto con Rango Valor y Fuerza de Ley del Impuesto Sobre la Renta (2015).
• Reglamento de la Ley de ISLR (2003).
• Reglamento Parcial de la Ley de ISLR (1997).
• Portal del SENIAT. 

Obtén nuestros webinars: 

• Webinar: Claves del Éxito para Declarar el ISLR.

Páginas externas de interés: 

• Economipedia: Impuesto Sobre la Renta 
• Recaudación del impuesto sobre la renta y su impacto en el presupuesto de la Nación 

¡No cometas errores al declarar y pagar el ISLR! Con los sistemas Gálac puedes estar seguro de obtener los resultados exactos y correctos de la forma más ágil que cualquier software puede ofrecerte. Cuenta con nuestro sistema IVA y Renta como el mejor especialista en ISLR, al igual que con el apoyo de otros de nuestros sistemas, como Administrativo o Retenciones. 

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En materia tributaria existen distintos beneficios que los contribuyentes pueden percibir. Los tres más frecuentes que encontramos en las leyes son: exoneración, exención y no sujeción. Los tres suponen una consecuencia similar para el contribuyente, el «no pago» del tributo. 

Sin embargo, aunque tengan una consecuencia similar, no significa que tengan las mismas implicaciones o los mismos supuestos para su verificación. En este sentido, veamos que significa cada uno, comenzando por la exención y la exoneración, ambos previstos en los art. 73 y siguientes del Código Orgánico Tributario. 

• Exención: “la dispensa total o parcial del pago de la obligación tributaria otorgada por la ley”. 

• Exoneración: “dispensa total o parcial del pago de la obligación tributaria, concedida por el Poder Ejecutivo en los casos autorizados por la ley”. 

Ambos supuestos son muy similares, porque suponen la dispensa total o parcial del pago de la obligación tributaria. Aquí ha de destacarse que solamente versa sobre el pago, más no sobre otras obligaciones formales que puedan existir. 

Se distinguen por su origen: las exenciones tienen su origen en la Ley, mientras que las exoneraciones por vía administrativa, es decir, vía decreto. De acuerdo con el COT, existen algunas limitaciones a las exoneraciones, siendo la más importante que poseen una duración determinada: máximo 1 año, pudiendo ser renovada (art. 74 COT). 

No sujeción 

La no sujeción supone la no verificación del hecho imponible. Se trata de un supuesto que no se encuentra dentro del espectro gravable de la especie tributaria, sea por estar fuera de su alcance, o porque expresamente así lo determina la ley. Usualmente, señala la doctrina, su uso sirve una finalidad didáctica u orientadora, en el sentido de que permite expandir o delimitar la interpretación de la norma. En cualquier caso, supone que el hecho imponible no se verifica y, en consecuencia, no nace la obligación tributaria. 

Se trata de un supuesto distinto a la exoneración y la exención, porque en aquellas dos si se verifica el hecho imponible, solo que (ora la ley, ora un decreto) el pago ha sido dispensado total o parcialmente. 

Veamos un ejemplo práctico, para distinguir las exenciones de la no sujeción. De acuerdo con los supuestos de hechos configurados en la Ley de ISLR, puede llegar a entenderse a las pensiones por concepto de retiro, jubilación o invalidez como una renta (en consecuencia, serían gravables). Sin embargo, la propia ley establece una exención a este tipo de rentas (art. 14, numeral 6). La consecuencia es que, aunque los pensionados no deban pagar el ISLR, no se extingue su obligación de declarar el ISLR. 

Por otra parte, si revisamos la ley del IVA, nos vamos a encontrar con un capítulo destinado a la «no sujeción» (Titulo III, Capítulo I). Para efectos del IVA, resulta gravable la compraventa de bienes muebles y la prestación de servicios (entre otros supuestos). A este entendido, es una prestación de servicios la que un trabajador realiza a una empresa. Sin embargo, para aclarar que la prestación de servicios bajo relación de dependencia es una especie distinta a las gravables por el IVA, prevé una un supuesto de no sujeción para los servicios prestados bajo relación de dependencia. La consecuencia no es solo que no debe pagar el impuesto, sino que tampoco debe verificarse el supuesto de hecho. 

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Fuentes: 

• Manual de derecho Tributario Venezolano Tomo I. Asociación Venezolana de Derecho Tributario (2013). 

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Los costos y gastos son conceptos fundamentales en el mundo de la contabilidad. Además, ambos conceptos poseen importantes repercusiones a nivel legal, pues son utilizados por la ley para determinar los distintos métodos de cálculo de los tributos. 

En líneas generales, es importante tener presente que ambos conceptos se refieren a erogaciones (salidas de dinero o disminuciones de patrimonio). Se distinguen en la razón o motivo de esa salida; dónde gastos es el género, y costos una especie dentro de ese género. Por esta razón se suele decir que: todo costo es un gasto, pero no todo gasto es un costo. 

La importancia de esta distinción radica en que los costos son imputables a los ingresos brutos, por lo cual, minoran la base imponible del impuesto. Por otra parte, los gastos no necesariamente cumplen esta finalidad. 

Por acá te dejamos un pequeño resumen de cómo distinguir un costo de un gasto. ¡Asegúrate de dejar un «me gusta»! 

¿Qué es un costo y qué es un gasto? 

Empecemos por la categoría general: ¿qué es un gasto? Se trata de erogaciones o disminuciones de valor de los activos, igual que los incrementos de pasivos. Un típico ejemplo de un gasto puede ser cualquier compra que realice una empresa, o un inmueble cuyo valor de mercado se ha disminuido. 

Dentro de los gastos encontramos a los costos. Son erogaciones particulares que se destinan a la adquisición de activos (o que al menos se identifican como tal). Típicamente son identificables como directamente recuperables. Un elemento clave para identificarlos es que deben ser normales y necesarios para la producción de la renta. Un típico ejemplo es: el inventario o los equipos. 

Un elemento frecuente para identificar una erogación como costo, es que ésta se pueda capitalizar. Sin embargo, es importante tener en cuenta que algunos gastos pueden llegar a incluirse en esta categoría, porque así lo estima la ley y su reglamento (artículo 52 del reglamento, 2003). 

La correcta distinción de una erogación como gasto o costo, es un objeto frecuente de fiscalizaciones. Bien porque se trata de un concepto que no es del todo objetivo y universal, sino que está abierto a interpretaciones. Esto se debe a la relación directa o indirecta que puede existir entre un determinado gasto y la producción de la renta. 

Por ejemplo, supongamos que una empresa que cuente con una oficina comercial y una cantidad razonable de empleados. Un servicio típico que ofrece a sus empleados es el café. La compra regular de este bien puede argumentarse que es necesaria para el correcto funcionamiento de la oficina, sin el cual no podría ser posible la producción de la renta, así como bien pudiera decirse lo contrario. En consecuencia, ¿se trata de un costo o de un gasto? ¡Cuéntanos tu opinión en los comentarios! 

Ten presente que siempre existen particularidades que pueden y deben ser apreciadas por un especialista, sea contable o jurídico. 

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Fuentes: 

• NIIF (2019), Marco Conceptual para la Información Financiera. 

• NIC 16 (2005), Propiedades, Planta y Equipo. 

• Romero-Muci, Humberto. «Desinstitucionalización del concepto deducción en el impuesto sobre la renta un caso de manipulación semántica en el lenguaje jurídico», en Un siglo de historia y derecho: 100 años del Escritorio Tinoco, Travieso, Planchart & Núñez (Caracas; Universidad Católica Andrés bello y Escritorio TTPN, 2014). 

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Sea que se trate de una persona natural o de una jurídica, las probabilidades son que debas realizar la declaración del ISLR. Aunque la frecuencia en que realices la declaración o algunos detalles sean distintos, en líneas generales, el proceso es bastante similar sin importar si eres contribuyente ordinario o uno especial. Por esta razón, te compartimos algunos de los errores más frecuentes al realizar tu declaración. 

¿No estás seguro de si debes declarar? Ten presente lo siguiente:  

• Toda persona natural residente* en el país con un enriquecimiento global neto superior a 1.000 Unidades Tributarias [UT], debe declarar. 

• Toda persona natural residente* en el país con un enriquecimiento bruto superior a 1.500 UT, debe declarar. 

• Las personas jurídicas deben presentar su declaración definitiva de rentas, bien hayan obtenido ganancias o pérdidas. 

*Para poder determinar si eres residente o no en el país, debes tomar en cuenta lo que dispone el artículo 30 del Código Orgánico Tributario [COT]. 

1- Verifica tu declaración antes de enviar. 

El último paso para terminar tu declaración del ISLR en el portal del SENIAT es presionar el botón de “registrar”. Sin embargo, es también en este último paso donde se ve el error más frecuente: no verificar tu declaración. Es importante que te tomes tu tiempo para cerciorarte de que todos los datos que hayas ingresado se encuentren correctos, pues una vez registrado no podrás realizar modificaciones. 

Aunque sencillo, es una acción que muchas veces pasamos por alto, sea por urgencia o simplemente por confiarse. Siempre dale un último vistazo antes de enviar la declaración. 

2- ¡Ten presente la fecha límite para declarar y hazlo temprano! 

Aunque parezca obvio, uno de los errores más frecuentes al realizar la declaración del ISLR es postergar la declaración y que luego culmine el tiempo para para declarar. No solo es un gran error, sino que ¡también te expone a multas o sanciones! 

Lo mejor que puedes hacer es anotar la fecha límite y colocar uno o más recordatorios con antelación. Además, son frecuentes las caídas del portal web del SENIAT por el alto tráfico de usuarios, o que se encuentre lento, dificultando la declaración. Asegúrate de tener todo listo para cumplir esta obligación mucho antes de la fecha límite, incluyendo tu usuario y clave del SENIAT. 

Ten en cuenta: si eres contribuyente ordinario tienes para declarar entre el 1 de enero y el 31 de marzo de cada año. Por otro lado, si eres contribuyente especial, debes revisar el Calendario de Sujetos Pasivos Especiales. 

3- ¡Ojo con el ARC! 

Si eres asalariado, entonces asegúrate de solicitar a tu patrono tu Comprobante de Agente de Retención de Impuesto o ARC. En este documento encontrarás el total del impuesto retenido por tu empleador. ¡Debes ingresar el total retenido en la declaración! Esto es fundamental para evitar declarar en exceso. Además, en ese documento encontrarás también el total devengado de sueldos en el año. 

Si eres patrono, entonces realiza y entrega con antelación el ARC a tus trabajadores. No solo es muy importante para que ellos puedan cumplir con su obligación, sino que llevarlo a tiempo y de forma detallada te garantiza a ti una contabilidad más limpia, facilitando tu declaración. 

Aprende sobre lo que debe incluir el ARC en nuestro artículo. 

4- No realizar las retenciones de ISLR. 

Este error no es aplicable a todos los contribuyentes, pues no todos están obligados a practicar retenciones, pero si es uno muy frecuente. La pregunta obvia es: ¿cuándo debo practicar una retención? Puedes leer más sobre retenciones en nuestro artículo al respecto, pero resumiéndote la historia: toda persona jurídica que realice un pago por alguno de los conceptos indicados en la ley. Puedes encontrar el detalle en el artículo 1 del reglamento parcial. 

No realizar las retenciones es un error importante, especialmente porque supone un ilícito tributario sancionado por el Código Orgánico Tributario. 

5- ¡Pagar! 

Si bien es cierto que no todos los contribuyentes deben pagar (pues es posible que el total calculado de un monto igual a cero), no significa que hayas cumplido con el ISLR solo con declararlo. Una vez haya culminado tu declaración, debes cancelar el total calculado por el portal; por esta razón se suelen hablar de dos obligaciones distintas: (I) declarar y (II) pagar. 

Una vez registrada la información y enviada, el portal te generará un “Compromiso de Pago”, el cual deberás cancelar. Puedes pagar el monto señalado de forma electrónica, no es necesario dirigirte a la taquilla de un banco para hacerlo. 

¡Cuéntanos en los comentarios tu experiencia declarando el ISLR! ¿Agregarías algún otro error frecuente? 

Si te gustó nuestro contenido, te invitamos a que revises nuestras redes sociales para seguir aprendiendo. Puedes visitarlas aquí. Además, si tienes más dudas sobre la declaración del ISLR, te invitamos a revisar nuestra guía.

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Casi todos estamos familiarizados con la declaración anual del ISLR (conocida también como “autoliquidación anual”), modalidad bajo la cual cancelamos el impuesto una vez al año y tomando como periodo un año completo. Sin embargo, no es el caso para todos los contribuyentes, pues si bien este formato tiene sentido para la gran mayoría de personas naturales o de compañías pequeñas, no es el caso para otros contribuyentes. Para las grandes y medianas empresas con un gran volumen de transacciones y operaciones, puede ser un poco más complejo hacer una declaración sobre un año completo y cancelar la totalidad del ISLR.  Aquí entran en el panorama las figuras de la declaración mensual, retenciones, estimadas y anticipos del ISLR, en las cuales estos tres últimos no son otra cosa que el pago anticipado del tributo. A continuación, revisaremos cada uno para explicarte de qué tratan y cómo te afectan, pero antes es importante realizar una aclaración. 

En lo que a ISLR se refiere, es común escuchar «declaración mensual» y «retenciones» de forma separada e independiente, por lo que hay quienes suelen pensar que son dos cosas distintas. Sin embargo, lo cierto es que se trata de una confusión. Aquello que se declara de forma mensual en materia de ISLR son precisamente las retenciones, también llamada “relación mensual de retenciones”. 

Retenciones del ISLR 

La figura de las “retenciones” es utilizada en una gran cantidad de impuestos en todas partes del mundo y, como ya te contábamos, no es otra cosa que el pago anticipado. Dado que se trata de materia tributaria, su uso se debe encontrar expresamente señalado en la ley. En el caso del ISLR en Venezuela, la propia Ley del ISLR señala su existencia, incluso la ley tiene un reglamento parcial dedicado únicamente a las retenciones. 

¿Cómo funcionan las retenciones? Es sencillo, cuando tienen lugar los supuestos señalados en la ley, el agente de retención deberá “retener” un porcentaje determinado del total a pagar del impuesto. De esta forma, se adelanta el pago de tributo al ser esto descontado de la declaración final. 

En el caso del ISRL, los supuestos de retención se tratan esencialmente de dos: 

• El pago de salarios y sueldos a trabajadores. 
• El pago a proveedores de servicios (exceptuando servicios básicos). 

¡Ojo! Aunque en esencia se trata de estos dos supuestos, cada uno comprende distintas operaciones o hechos que causan determinados porcentajes de retención. En total, la Administración Tributaria señala 86 casos de retención ajustados al valor de la Unidad Tributaria [UT] del momento. Puedes encontrar el detalle en el artículo 1 del reglamento parcial.

Estimadas del ISLR 

Este concepto es una particularidad dentro del mundo del ISLR, y es un régimen aplicable a ciertos Sujetos Pasivos Especiales [SPE], según la actividad que realicen. En principio, se trataba de un régimen aplicable únicamente a aquellos contribuyentes especiales cuya actividad sea la explotación de minas, hidrocarburos y las actividades conexas, al igual que a los perceptores de regalías provenientes de tales actividades, son los que deben realizar las “estimadas”. Sin embargo, esto ha ido cambiando.

Bien lo dice su nombre, se trata de una estimación, ¿de qué? Pues, de lo que corresponde pagar por concepto de ISLR. Es una forma de pago anticipado del impuesto, pues el contribuyente realiza una estimación de sus rentas para el periodo restante para finalizar su ejercicio económico, en función de la cual realiza la declaración. 

Aquí es importante señalar que hay un cambio importante relativo a las estimaciones y anticipos del ISLR, en virtud del decreto constituyente del 21 de agosto de 2018 que estableció el Régimen Temporal de Pago de Anticipo del Impuesto al Valor Agregado e impuesto sobre la Renta para los Sujetos Pasivos Calificados como Especiales. Este decreto suspende algunas disposiciones de la Ley del IVA, al igual que del reglamento de la ley de ISLR. 

Sin el mencionado decreto, se abren los requisitos para realizar la estimación del ISLR, eliminando como requisito las actividades mencionadas a las que deben dedicarse los contribuyentes. Incluso, ello implicaría que contribuyentes naturales o contribuyentes no notificados como SPE, pudieran calificar para la declaración de estimadas (cumplidos determinados requisitos). 

Con el referido decreto el régimen de estimadas resulta aplicable únicamente a los contribuyentes NO calificados como sujetos pasivos especiales. Además, están excluídos los trabajadores asalariados (porque ya realizan anticipos en la fomra de retenciones a su salario). Para estar sujeto a esta obligación se requiere haber obtenido un enriquecimiento neto gravable superior a 1500 UT en el ejercicio anterior, el cual será tomado como base imponible para el cálculo de la estimada.

En resumen, deben cumplir con esta obligación las personas naturales (excluyendo trabajadores) o jurídicas, que no hayan sido calificadas como especiales, y que hayan percibido un enriquecimiento neto superior a las 1500 UT (utilizando el valor de la UT para ese ejercicio). Deberán cumplir con esta obligación durante la segunda quincena del sexto mes después de finalizado el ejercicio. Por ejemplo, si es un ejercicio regular finalizado el 31 de diciembre, deberá declarar entre el 16 y el 30 (ambos inclusive) de junio.

¡Ten en cuenta! Los contribuyentes que se dedique a realizar actividades mineras o de hidrocarburos y conexas, poseen un régimen distinto.

Anticipos del ISLR 

Con la calificación como SPE, pasa el contribuyente a cumplir con el régimen de anticipos del ISLR, con el cual debe declarar anticipadamente cada 15 días. Corresponde no a un total acumulado, sino al total obtenido del periodo de imposición anterior (15 días previos). Es decir, tomará como base de cálculo no el total acumulado hasta la fecha, sino todas las operaciones ocurridas en esos 15 días. 

Aquí es importante que tomes en cuenta que los anticipos se encuentran íntimamente relacionados con el IVA por varios motivos. En primer lugar, gracias al ya referido decreto constituyente, su declaración se encuentra atada a aquella del IVA quincenal. En segundo lugar, porque el cálculo de los ingresos brutos obtenidos se debe realizar según lo declarado en el IVA. A esto último debe añadirse el porcentaje fijado en el decreto para cada actividad económica. 

¿Quieres más información? 

Te invitamos a que revises nuestra página dedicada al ISLR, donde encontrarás más información relacionada con este tributo, y todos los recursos para cumplas con esta obligación correctamente. Podrás revisar las Gacetas Oficiales relacionadas, artículos de blog similares, enlaces externos, e incluso acceso exclusivo a nuestros webinars. Haz clic aquí. 

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Enlaces externos de interés: 

• Los sujetos pasivos especiales y la declaración anticipada de rentas. 
• SENIAT: Guía fácil de retenciones del ISLR / Declaración mensual. 
• SENIAT: Reglamentos del Impuesto Sobre la Renta. 
• Declaración estimada del Impuesto Sore la Renta. 

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Como es habitual, hasta el 31 de marzo es posible declarar y pagar el ISLR, una de las obligaciones tributarias más comunes e importantes en Venezuela. Sin embargo, llevar a cabo este tributo requiere de más que una calculadora, y entre esos requisitos se encuentra el ARC: el comprobante que deben emitir patronos y empleadores donde se señalan todos los pagos y retenciones realizados por la empresa al empleado. 

El ARC es un documento fundamental en tanto que es el aval de la declaración definitiva del ISLR y es una obligación general para todos los agentes de retención que la entreguen a quienes se las hayan practicado. Este comprobante debe cubrir las retenciones acumuladas en el lapso del ejercicio fiscal anual. Esta, en teoría, debería ser anexada por el trabajador en su declaración de rentas. 

Ten en cuenta

A continuación, te dejamos algunas ideas claves sobre el ARC: 

• Es emitido por el patrono o empleador a su empleado y es necesaria para que estos últimos puedan realizar su declaración del ISLR. 
• No existe un formato “oficial” para el ARC, por lo que queda a juicio del agente de retención su elaboración. Sin embargo, siempre debe incluir: 
  • • Nombre o razón social del agente de retención (Patrono) y su número de RIF.  

• • • Nombre, Apellido y RIF del trabajador. 

• • • Total de lo pagado por remuneraciones relativas a sueldos, salarios y demás remuneraciones similares. 
    • Total de ISLR retenido al trabajador en el ejercicio fiscal anual que está comprendido entre el 01 de enero y el 31 de diciembre. 

• Dado que el ARC sirve de aval para la declaración definitiva del ISLR, el SENIAT exhorta a que esta incluya: sueldos, salarios, horas extras, bonificaciones regulares, utilidades, dietas, pensiones y similares que hayan sido otorgadas al empleado. 
• El patrono debe conservar la constancia de recepción del ARC por parte del trabajador, en tanto que su entrega es una obligación legal. 

Si eres patrono o empleador, es importante que realices este proceso con tiempo, de manera que tus empleados no tengan que realizar el proceso a última hora o puedan sufrir contratiempos. Por otra parte, si eres empleado, no dudes en solicitar con tiempo el ARC a tu patrono o empleador, de manera que puedas organizarte y prepararte con tiempo para la declaración del ISLR.

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Fuentes externas:

• ¿Qué es el ARC a efectos de la determinación del ISLR de los asalariados? 
• Comprobante de ARC es necesario para declarar y pagar el ISLR.
• Forma ARC y Retenciones de ISLR 7/7.

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De acuerdo a la ley, es necesario que los empleadores realicen retenciones del ISLR a sus trabajadores, de manera que cumplan con la obligación fiscal que representa el ISLR. Sin embargo, para poder calcular el porcentaje de estas retenciones, es necesario estimar el volumen de gastos e ingresos que percibe el trabajador bajo relación de dependencia. Es imposible para el empleador conocer el detalle de estos campos, por lo que depende del trabajador para que se los indique. Aquí es donde entra el formulario AR-I. 

Esta es una planilla oficial del SENIAT en la que el trabajador estima sus ingresos y sus gastos. De esta manera, el empleador puede calcular correctamente las retenciones del ISLR que debe llevar a cabo al momento del pago del sueldo o salario. 

¿Dónde puedes conseguir el formulario?

La planilla se descarga gratuitamente de la página web del SENIAT. Simplemente debes dirigirte a la sección de “Formatos Electrónicos” y buscar la opción “Formato ARI”. Es bastante ligero y fácil de descargar, solamente consta de una (1) página. Una vez lo hayas llenado, deberás entregarlo en la oficina de recursos humanos de tu empresa. 

Ten en cuenta que el formulario AR-I se debe presentar solo si ganas más de 1000 Unidades Tributarias [UT] al año. Sin embargo, el valor de la UT para el momento de esta redacción es de 9 bs., por lo que 1000 UT equivaldría a solamente 9000 bs. Esto significa que la gran mayoría de los trabajadores deberían presentar este formulario. 

Es de suma importancia que llenes y entregues este formulario para que puedas asegurar que te descuenten lo correcto. También es relevante que lo mantengas actualizado, ya que tus gastos e ingresos pueden variar a lo largo del tiempo. Además, el trabajador debe actualizarlo periódicamente según el Reglamento Parcial de la Ley de Impuesto Sobre la Renta en Materia de Retenciones: 

“El porcentaje de retención que resulte, sea positivo o negativo, deberá ser presentado a los agentes de retención antes de la primera quincena de los meses de marzo, junio, septiembre y diciembre del año gravable” (Art. 7, Reglamento Parcial de la Ley de Impuesto Sobre la Renta en Materia de Retenciones, 1997).

Fuentes externas de interés

• Razones para actualizar tu ARI.

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Con el último aumento de la Unidad Tributaria [UT] publicado en Gaceta Oficial [GO] 43.140, su valor pasó a 43 Bs. Por supuesto, una de las dudas más frecuentes ante esta actualización es: ¿cuándo aplica la nueva UT? Aquí te dejamos una clave: 

En aquellos tributos donde la liquidación tiene lugar de forma anual, el valor a utilizar será de aquel de la UT al final del período. Por otro lado, si se trata de tributos que se liquidan en períodos inferiores, entonces será aquel al inicio del período. 

Un poco de contexto: ¿De dónde viene la UT? 

La unidad tributaria [UT] surge en 1994 con la reforma de ese año del Código Orgánico Tributario [COT]. Su concepción se fundamenta en agilizar el ajuste de tasas, gravámenes, multas, etc, del Estado venezolano frente a la inflación que comenzaba a vivir el país. La UT permitía establecer una referencia que podía ser ajustada por vía administrativa todos los años, de acuerdo con los índices de inflación. De esta forma, se evitaba el engorroso proceso de modificación de las leyes y su posterior impresión, solo para ajustar estos números. 

Además del motivo práctico de evitar gastos en reimpresión y procesos legislativos, hay una razón económica: la inflación. Estos largos período de tiempo para ajustar estos montos, implica que se deja de percibir una gran cantidad de ingresos (además de que las sanciones pierden su importancia), como consecuencia de la devaluación de la moneda. Con un proceso más rápido por vía administrativa, es posible reducir esta brecha y asegurar el funcionamiento del Estado. 

Sin embargo, aquella UT original de 1000 Bs. (equivalente a 0.00000000001 Bs. en mayo de 2023) ha ido perdiendo protagonismo frente a otras unidades de medida. El uso del Petro o de divisas se ha vuelto popular como unidades de medida. 

¿En qué me afecta un ajuste de la UT? 

Aunque, como mencionábamos, la UT ha ido dejándose de utilizar, todavía existen muchísimos casos en lo que está presente. Aquí te destacamos algunos de los más importantes para la mayoría de las empresas. 

ISLR 

Uno de los primeros afectados al aumentar la UT es el cálculo de las retenciones del Impuesto Sobre la Renta [ISLR]. Para calcular correctamente estas retenciones se debe utilizar como referencia la UT, sobre todo y de forma particular los pagos a proveedores. Ten en cuenta que, de hacer mal el pago, la retención queda mal hecha. Asegúrate de realizar correctamente tus pagos y mantener todo en orden con un sistema ágil, seguro, y confiable; ¡conoce nuestro Sistema Administrativo! También, si quieres una solución completa para tus impuestos, nuestro Sistema IVA y Renta será tu compañero ideal. En el podrás llevar tu contabilidad y generar informes en distintas monedas, para que analices tus Estados de Resultados o tus libros de compras y ventas de forma ágil.  

A propósito de las retenciones, te invitamos a revisar el webinar que tuvimos con el profesor universitario, contador, y especialista: Danny Santana. Aprenderás todo lo relativo a qué son y cómo declarar las retenciones correctamente.

Ten en cuenta que este webinar se realizó solo un par de semanas antes del aumento de la UT a 9 Bs.

Relacionado con el ISLR y sus retenciones, la UT también tiene una gran importancia para tus trabajadores (si eres una organización). Se trata del formulario AR-I, una pieza fundamental en tu declaración del ISLR. Allí los trabajadores estiman sus ingresos y gastos, en función de los cuales deberás realizar las respectivas retenciones. Aprovechando el reciente aumento de la UT, te recomendamos que le pidas a tus trabajadores actualizar sus AR-I. 

Sabemos que el ISLR puede ser un tema complejo al principio, pero no tiene por qué serlo. Con nuestro Sistema Nómina podrás obtener todo lo necesario para cumplir con AR-I. Incluso, si quieres una solución más especializada y completa, puedes probar nuestro Sistema Retenciones. 

IGP 

Por otro lado, uno de los impuestos donde la UT tiene una gran importancia es en el Impuesto a los Grandes Patrimonios [IGP]. Si quieres conocer más sobre este tributo, puedes leer nuestra: Guía del Impuesto a los Grandes Patrimonios. En resumen, la unidad de medida utilizada para determinar que sujetos pasivos especiales [SPE] deben declarar y cancelar el IGP sigue siendo la UT. Si eres un SPE con un patrimonio mayor a ciento cincuenta millones de Unidades Tributarias (150.000.000 UT), entonces deberás declarar y pagar el IGP. 

La entrada Unidad Tributaria en Venezuela, ¿para qué se utiliza y cómo te afecta? se publicó primero en Gálac: Soluciones Financieras, Tributarias y Laborales en Venezuela.

Toma en cuenta los siguientes requisitos que te ayudarán a realizar la declaración del ISLR: 

1. Gestiona tu usuario y clave del portal del SENIAT. Si ya los tienes, asegúrate de que están activos y en perfecto funcionamiento para evitar contratiempos. 
2. Asegúrate de tener actualizado tu RIF, es obligatorio para realizar la declaración de ISLR. Recuerda que es tu número de identificación en materia tributaria. 
3. Ten a mano el Comprobante de Agente de Retención de Impuesto (ARC) para agilizar el proceso de declaración de ISLR. 

Si ya te registraste y no puedes acceder a tu usuario en el portal del Seniat, te explicamos uno a uno los pasos para reestablecer la configuración de tu cuenta en la página principal del ente. 

1. Ingrese al portal www.seniat.gob.ve. 
2. Haga clic en la opción “Seniat en línea” (persona natural y jurídica) y seleccione la opción “Olvidó toda su información”. Luego, introduzca el número de su documento de identidad. 
3. Responda cuatro preguntas de seguridad que el sistema seleccionará de manera aleatoria y seleccione “Continuar”. 
4. Deberá registrar una nueva clave, pregunta y respuesta de seguridad. 
5. Copie el código de validación que aparece en la parte inferior y presione “Aceptar” para finalizar el proceso. 

A través de la línea 08000-Seniat (08000-736428), la cuenta de Twitter @SENIAT_Oficial y el correo asiste@seniat.gob.ve, los funcionarios aclaran dudas. 

Fuente: www.seniat.gob.ve 

Este artículo fue rescatado del Gálac Blog original.

¿Quieres conocer más sobre el ISLR u obtener herramientas para declararlo exitosamente? Puedes consultar nuestra práctica guía al respecto haciendo clic aquí.

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